Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

С расходами, переходящими с декабря на январь, легко запутаться. Особенно если вы меняете объект на УСН или переводите часть бизнеса на ЕНВД. Еще сложнее учет затрат при смене спецрежима на общий. Для всех случаев перехода мы подготовили советы.

Вы меняете объект на УСН

Если вы перешли с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», то не вправе учесть в новом году траты, которые относятся к прошлому периоду. Например, если вы в январе оплатите взносы за декабрь, то не сможете отразить их в расходах.

Если же расходы относятся к периоду после смены объекта, то учтите их. Скажем, вы оплатили товары в декабре при УСН «доходы», а реализуете в январе после смены объекта. В таком случае вы вправе уменьшить базу.

Если с нового года вы применяете объект «доходы», то сможете уменьшить налог на взносы и пособия, которые перечислите в 2018 году за 2017-й. Запрета на это в Налоговом кодексе нет. Как мы выяснили, специалисты Минфина согласны с таким подходом.

Совет. Если переходите с нового года на объект «доходы минус расходы», не планируйте крупные расходы на декабрь. Выгоднее отложить их до следующего года. Взносы за работников стоит заплатить до конца года, чтобы уменьшить на них налог.

Справочник расходов при смене объекта

Ситуация Вы меняете объект на УСН
Доходы на «доходы минус расходы» Доходы минус расходы на «доходы»
Материалы
Купили и оплатили до смены объекта, списали в производство — после Не учитывайте Спишите на дату оплаты
Купили до смены объекта, оплатили – после На дату оплаты Не учитывайте
Товары
Купили и оплатили до смены объекта, реализовали — после На дату реализации Не учитывайте
Купили и реализовали до смены объекта, оплатили – после На дату оплаты Не учитывайте
Купили до смены объекта, оплатили и реализовали – после На последнюю из дат: оплаты или реализации Не учитывайте
Работы и услуги
Приняли работы до смены объекта, оплатили – после Не учитывайте Не учитывайте
Оплатили работы до смены объекта, приняли – после На дату, когда подписали акт Не учитывайте
Основные средства
Ввели в эксплуатацию до смены объекта, оплатили – после Не учитывайте Не учитывайте
Купили до смены объекта, ввели в эксплуатацию – после После оплаты и ввода в эксплуатацию, равномерно до конца года Не учитывайте
Взносы
Начислили до смены объекта, оплатили – после Не учитывайте Уменьшите налог на дату уплаты
Оплатили авансом до смены объекта, зачли переплату – после Учтите на дату, когда начислили взносы а ФНС зачла переплату Уменьшите налог на дату зачета

Вы переводите бизнес на другой спецрежим

После перехода с УСН на ЕНВД вы не учитываете расходы. Поэтому если вы не оплатили покупки до перехода или не выполнили прочие условия, то потеряете расходы. Исключение — страховые взносы и больничные. Вы сможете уменьшить ЕНВД на взносы и пособия, которые заплатите в 2018 году за 2017 год.

Если расходы относятся к периоду на ЕНВД, после перехода на УСН вы не вправе их учесть. Так, не получится уменьшить налоговую базу по упрощенке на стоимость товаров, которые вы оплатили на вмененке, но реализовали после перехода. Напротив, вы вправе учесть расходы, если товары купили при ЕНВД, но оплатили и реализовали после перехода.

Совет. Если переводите бизнес или его часть на ЕНВД, оплатите расходы по максимуму до конца года. Если запланировали покупку основного средства, введите объект в эксплуатацию также в декабре. Если, наоборот, меняете ЕНВД на УСН с объектом «доходы минус расходы», перенесите крупные расходы с декабря на январь 2018 года.

Справочник расходов при смене спецрежима

Ситуация Вы меняете спецрежим
УСН «доходы минус расходы» на ЕНВД ЕНВД на УСН «доходы минус расходы»
Материалы
Купили и оплатили до смены режима, списали в бухучете после На УСН на дату оплаты Не учитывайте
Купили и списали в бухучете до смены режима, оплатили – после Не учитывайте На УСН на дату оплаты
Товары
Купили и оплатили до смены режима, реализовали – после Не учитывайте На УСН на дату реализации
Купили и реализовали до смены режима, оплатили – после Не учитывайте Не учитывайте
Купили до смены режима, оплатили и реализовали – после Не учитывайте На последнюю из дат: оплаты или реализации
Работы и услуги
Подписали акт до смены режима, оплатили – после Не учитывайте Не учитывайте
Оплатили до смены режима, подписали акт – после Не учитывайте На УСН на дату акта
Основные средства
Ввели в эксплуатацию и оплатили до смены режима, но не полностью списали амортизацию в бухучете Несписанную часть расходов не учитывайте Определите остаточную стоимость по бухучету на 01.01.18 и спишите на УСН в течение 1, 3 или 10 лет в зависимости от срока службы
Купили до смены режима, ввели в эксплуатацию – после Не учитывайте На УСН после оплаты и ввода в эксплуатацию
Взносы
Начислили до смены режима, оплатили – после Уменьшите ЕНВД в квартале, когда оплатите/ФНС зачтет переплату На УСН на дату оплаты/зачета
Оплатили авансом до смены режима, зачли переплату – после Уменьшите ЕНВД в квартале, когда оплатите/ФНС зачтет переплату На УСН на дату оплаты/зачета

Вы переходите с УСН на общий режим

Если вы не оплатили расходы до конца декабря, вы не можете их учесть при УСН. Тогда уменьшите на них базу по налогу на прибыль на дату перехода — 1 января 2018 года.

Другая ситуация — вы оплатили покупки на УСН, но не выполнили другие условия, чтобы учесть расходы. Например, не реализовали товар. Тогда учтите затраты после перехода, когда выполните все условия. Эти же правила применяйте, если переходите на общий режим с УСН «доходы»

Совет. Договоритесь с поставщиками об отсрочке платежа с декабря на январь. Например, если по итогам 2017 года получится убыток, то вы не сможете перенести его на будущее при смене режима. Поэтому выгодно отложить платежи на 2018 год. Тогда вы учтете расходы на общем режиме. Кроме того, стоит договориться об отсрочке, если вы оплачиваете расходы, которые не можете учесть на УСН. Например, спецоценку.

Справочник расходов при уходе с УСН

Ситуация Вы меняете режим
УСН «доходы минус расходы» на общий режим УСН «доходы» на общий режим
Материалы
Купили и оплатили до смены режима, списали в производство – после На УСН на дату оплаты По налогу на прибыль на дату отпуска в производство
Купили и списали в производство до смены режима, оплатили – после По налогу на прибыль 1 января 2018 года По налогу на прибыль 1 января 2018 года
Купили до смены режима, списали в производство и оплатили – после По налогу на прибыль на дату отпуска в производство По налогу на прибыль на дату отпуска в производство
Товары
Купили и реализовали до смены режима, оплатили – после По налогу на прибыль 1 января 2018 года По налогу на прибыль 1 января 2018 года
Купили и оплатили до смены режима, реализовали после По налогу на прибыль на дату реализации По налогу на прибыль на дату реализации
Купили до смены режима, реализовали и оплатили после По налогу на прибыль на дату реализации По налогу на прибыль на дату реализации
Работы и услуги
Подрядчик выполнил работы, когда фирма была на УСН, оплатили – на общем режиме По налогу на прибыль 1 января 2018 года По налогу на прибыль 1 января 2018 года
Оплатили на УСН, подрядчик выполнил работы, когда фирма была на общем режиме По налогу на прибыль на дату акта приема-передачи По налогу на прибыль на дату акта приема-передачи
Основные средства
Оплатили на УСН, ввели объект в эксплуатацию на общем режиме Начисляйте амортизацию с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию Начисляйте амортизацию с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию
Ввели в эксплуатацию на УСН, оплатили – на общем режиме Амортизируйте с 1 января 2018 года из первоначальной стоимости Не учитывайте
Ввели в эксплуатацию и оплатили до перехода на УСН, но на упрощенке списали не все расходы Амортизируйте из остаточной стоимости на 1 января 2018 года Не учитывайте
Зарплата и взносы
Начислили выплаты и взносы на УСН, оплатили – на общем режиме По налогу на прибыль 1 января 2018 года По налогу на прибыль 1 января 2018 года

Вы переходите с общего режима на УСН

Расходы вы сможете учесть, только если переходите с общего режима на упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Затраты должны быть названы в закрытом перечне.

Расходы, которые фирма или ИП оплатили в 2017 году, но не списали на общем режиме, Кодекс требует учитывать на «дату осуществления». Другими словами, на дату, когда вы выполнили условия для учета затрат. Например, подписали с исполнителем акт на услуги или реализовали покупные товары. Если вы оплатили затраты после перехода на упрощенку, отразите их в Книге учета на дату оплаты. Остаточную стоимость основных средств вы спишете при УСН в течение одного, трех или 10 лет в зависимости от срока службы актива.

Если вы применяли в 2017 году общий режим с кассовым методом, переходных расходов не будет. Все оплаченные расходы вы учли по налогу на прибыль. А если не оплатили расходы до перехода на спецрежим, затраты отразите в базе по упрощенке на дату, когда погасите задолженность перед контрагентом.

Совет. Если вы запланировали покупку дорогих основных средств, ввод объектов в эксплуатацию отложите на 2018 год. В таком случае вы сможете списать всю стоимость объекта при УСН до конца 2018 года независимо от его срока полезного использования.

Справочник расходов при переходе на УСН

Ситуация Вы переходите с общего режима на УСН «доходы минус расходы»
Материалы
Купили и оплатили до смены режима, списали в производство – после На УСН на 1 января 2018 года
Купили и списали в производство до смены режима, оплатили – после По налогу на прибыль на дату отпуска в производство
Товары
Купили до смены режима, реализовали и оплатили – после На УСН на последнюю из дат: оплаты или реализации
Купили и реализовали до смены режима, оплатили – после По налогу на прибыль на дату реализации
Купили и оплатили до смены режима, реализовали – после На УСН на дату реализации
Работы и услуги
Приняли работы до смены режима, оплатили – после По налогу на прибыль на дату акта
Оплатили работы до смены режима, приняли – после На УСН на дату акта
Основные средства
Оплатили и ввели в эксплуатацию до смены режима, списали стоимость частично Определите остаточную стоимость на 1 января 2018 года и спишите на УСН в течение 1, 3 или 10 лет в зависимости от срока службы
Ввели в эксплуатацию до смены режима, списали стоимость частично. Оплатили – после смены режима Определите остаточную стоимость на 1 января 2018 года и спишите на УСН в течение 1, 3 или 10 лет в зависимости от срока службы. Спишите после оплаты
Оплатили до смены режима, ввели в эксплуатацию – после На УСН после ввода в эксплуатацию
Взносы
Начислили до смены режима, оплатили – после По налогу на прибыль, когда начислили
Оплатили авансом до смены режима, зачли переплату – после На УСН, когда начислили и зачли переплату
Зарплата
Начислили до смены режима, выдали – после По налогу на прибыль, когда начислили

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП