Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

Бизнесмены на УСН, общей системе и ЕНВД уменьшают налоги на взносы. На всех режимах правила уменьшения различаются. Также учтите, что срок оплаты взносов продлили, но переносить платежи не всегда выгодно. Из статьи вы узнаете, как уменьшать налоги на взносы и когда выгодно отсрочить платежи.

+

На какие взносы уменьшать налоги за 2017 год, зависит не только от режима, но и статуса индивидуального предпринимателя — работает он один или с сотрудниками. Правила по всем режимам смотрите в схемах ниже.

Как уменьшить налоги на взносы ИП без работников

Как уменьшить налоги на взносы ИП с работниками

Бизнесмены платят взносы за себя и работников. Крайний срок уплаты минимальных личных взносов ИП за 2017 год — 9 января 2018 года. А срок уплаты взноса по тарифу 1 процент за 2017 год — не позднее 2 июля 2018 года (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335‑ФЗ).

На какие взносы бизнесмену уменьшать налог по УСН

Упрощенцы вправе при расчете налога учесть страховые взносы. Но правила зависят от объекта по УСН.

ИП с работниками на УСН с объектом «доходы». Вы вправе уменьшить налог по УСН на взносы за себя и работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Уменьшайте налог не более чем на 50 процентов и только на взносы, которые бизнесмен заплатил в 2017 году, в том числе за прошлые налоговые периоды (письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-11-11/11487).

ИП с работниками не может уменьшить налог за 2017 год на сумму:

  • минимальных личных взносов коммерсанта, которые он заплатил 9 января;
  • дополнительного личного взноса, который ИП заплатил в 2018 году;
  • взносов за декабрь, которые индивидуальный предприниматель перечислил с выплат работникам в январе.

ИП без работников на УСН с объектом «доходы». ИП без работников уменьшают налог по УСН на уплаченные взносы без ограничений — лимит в 50 процентов тут не действует. В абзаце 6пункта 3.1 статьи 346.21 НК сказано, что коммерсанты-одиночки вправе уменьшить налог на уплаченные личные взносы. И непонятно, можно ли при расчете налога за 2017 год учесть взносы, которые ИП без сотрудников уплатил до сдачи декларации, но уже в 2018 году. Поступать так рискованно. В судебной практике встречаются дела, когда налоговикам удавалось доказать, что ИП без работников не вправе уменьшать налог на суммы, уплаченные за пределами налогового периода (определение Верховного суда от 27.11.2017 № 307-КГ16-21003). Аргументы налоговиков — коммерсанты без работников должны соблюдать требования абзаца 2 пункта 3.1 статьи 346.21 НК. А здесь сказано, что упрощенцы с объектом «доходы» могут брать в расчет взносы, уплаченные в налоговом периоде. Поэтому безопаснее уменьшать налог по УСН за 2017 год на взносы, которые ИП заплатил в том же году. А взносы, которые уплатили в 2018 году, включите в вычет налога за следующий период.

Как определить сверхлимитный доход для расчета взноса в 1 процент

Налоговый режим Как посчитать доход свыше 300 000 руб.
УСН с объектом «доходы» Поступления, облагаемые налогом
УСН с объектом «доходы минус расходы» Разница между доходами и расходами (письмо Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861)
ЕНВД Вмененный доход за четыре квартала
Патент Потенциально возможный доход
Общая система Доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (письмо ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@)
Совмещение режимов Суммируйте доходы по всем системам

ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы». Включайте страховые взносы в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). Берите взносы, которые уплатили в налоговом периоде — с января по декабрь (письмо Минфина от 23.09.2016 № 03-11-11/55767). Вы можете уменьшить налог за 2017 год на взносы, которые уплатили, в том числе за прошлые налоговые периоды, например на допвзнос за 2016 год.

Расчет налога с учетом страховых взносов

ИП Кораблев А.П. применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Работников нет. Доходы за 2017 год — 820 000 руб., расходы без учета личных взносов — 420 000 руб. Минимальные личные взносы — 27 990 руб., дополнительные взносы — 1000 руб. [(820 000 руб. – 420 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. Минимальные взносы ИП заплатил 28 декабря, взносы по тарифу 1% — 9 января 2018 года. Налог по УСН можно уменьшить только на минимальные взносы.

Налог равен 55 801,5 руб. [(820 000 руб. – 420 000 руб. – 27 990 руб.) × 15%].

НДФЛ на общей системе уменьшайте на все взносы 2017 года

Бизнесмены на общем режиме заплатят НДФЛ за 2017 год не позднее 16 июля (п. 4 ст. 228 НК). Вы можете включить в профессиональный вычет по НДФЛ расходы, которые позволяет списать глава 25 НК по налогу на прибыль. А значит, взносы за работников — пенсионные, медицинские и социальные — уменьшают НДФЛ (п. 16 ст. 255 НК).

Личные взносы ИП также можно учесть при расчете налога (письма Минфина от 31.10.2016 № 03-04-09/63484 и от 06.02.2017 № 03-15-07/6070).

Вы вправе включить в профессиональный вычет фактические расходы, а на норматив — 20 процентов от доходов (п. 1 ст. 221 НК).

К 16 июля вы уже перечислите все взносы за 2017 год, в том числе дополнительный платеж по тарифу 1 процент. В статье 221 НК сказано, что в профессиональный вычет вы вправе включить начисленные либо уплаченные за налоговый период пенсионные и медицинские взносы. Дата начисления личных взносов ИП — 31 декабря 2017 года. Взносы работников вы начисляете на последний день каждого месяца. А значит, все взносы за 2017 год — пенсионные, медицинские и социальные — можно учесть при расчете НДФЛ. Однако пропишите в учетной политике, что выбрали метод начисления при расчете НДФЛ. Тогда взносы за 2016 год, которые ИП уплатил в 2017 году, при расчете НДФЛ не берите.

Уменьшайте ЕНВД на уплаченные взносы

Коммерсанты на вмененке уменьшают ЕНВД на уплаченные страховые взносы (п. 2 и п. 2.1 ст. 346.32 НК). Но для ИП с работниками и коммерсантов-одиночек действуют разные правила.

ИП на ЕНВД с работниками. ИП уменьшают ЕНВД IV квартала 2017 года на взносы за сотрудников и за себя. Берите только страховые взносы, которые перечислили в октябре — декабре 2017 года (п. 2 ст. 346.32 НК). Уменьшайте налог не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 346.32 НК).

ИП на ЕНВД без работников. Уменьшать ЕНВД можно на уплаченные страховые взносы без ограничения в 50 процентов.

Пункт 2.1 статьи 346.32 НК позволяет коммерсантам без сотрудников уменьшать ЕНВД на уплаченные взносы — не только те, которые ИП перечислил в IV квартале.

Декларацию по ЕНВД за IV квартал вы подаете не позднее 22 января. И налог можете уменьшить, в том числе на взносы, которые перечислили до сдачи отчета в январе 2018 года. Например, взносы, которые вы заплатите с 1 по 22 января, уменьшат ЕНВД за IV квартал (письмо Минфина от 21.11.2016 № 03-11-11/76431).

Получается, что вам выгоднее до 22 января перечислить хотя бы часть дополнительного взноса с доходов свыше 300 тыс. руб.

Расчет ЕНВД у ИП без работников

Индивидуальный предприниматель Д.О. Зимов работает один и платит ЕНВД.

Вмененный доход ИП за IV квартал 2017 года — 194 186 руб. Доход ИП за 2017 год составил 776 736 руб. ЕНВД за IV квартал — 29 128 руб. (194 186 руб. × 15%). Минимальные личные взносы за 2017 год — 27 990 руб., дополнительные взносы — 4767руб. [(776 736 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

Минимальные взносы бизнесмен перечислил 9 января 2018 года, дополнительные заплатит 15 июня 2018 года. Декларацию по ЕНВД за IV квартал 2017 года бизнесмен планирует сдать 10 января 2018 года.

ИП вправе уменьшить налог за IV квартал только на минимальные взносы. ЕНВД к уплате равен 1138 руб. (29 128 – 27 990).

Налог по патентной системе на взносы не уменьшайте

С 1 января 2018 года предприниматели на патенте вправе уменьшить налог на расходы по ККТ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 349‑ФЗ). Все подробности о новом вычете — в этом номере в статье «Правила работы с наличными опять изменились».

Стоимость патента индивидуальный предприниматель не может уменьшить на страховые взносы как за себя, так и за работников (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-11-11/72).

Если вы совмещаете патент с УСН, ЕНВД или общим режимом, то учтите личные взносы бизнесмена при расчете налога другой системы (письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-11-12/67076).

Также вы можете списать при расчете ЕНВД, налогов по УСН и общей системы страховые взносы работников, занятых в обоих режимах.

 

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП