Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП

В конце года проверьте, соответствуете ли вы лимитам, которые дают право применять спецрежимы. Если превысить показатели, то можно «слететь» с УСН, патента или ЕНВД. Чтобы не пришлось переплачивать, воспользуйтесь нашими советами.

Что включить в лимиты по доходам

Лимит по доходам надо соблюдать при упрощенке и патенте. Все лимиты мы собрали в таблице ниже. Контролируйте доходы по налоговым регистрам — Книге учета по УСН и Книге учета по патенту. В регистры попадают именно те доходы, которые нужно включать в лимиты.

Лимиты для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте

Лимиты Риски, если нарушить
Упрощенная система
Средняя численность сотрудников за отчетные периоды и 2017 год — не более 100 человек. С начала квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно переходить на общий режим, платить НДФЛ и НДС, выставлять счета-фактуры.
Максимальная сумма доходов за 2017 год равна 150 млн рублей.
Максимальная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
ЕНВД
Средняя численность работников за каждый квартал — не более 100 человек.

С начала того квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно перейти на общую систему или УСН, если ранее коммерсант переходил на упрощенку.

С этого квартала придется платить налог по УСН или НДФЛ с НДС. На общей системе понадобится также выставлять счета-фактуры.

Для некоторых видов деятельности действуют предельные значения физического показателя. Например, площадь торгового зала в розничном магазине на вмененке не превышает 150 м² А количество транспорта у перевозчиков — не более 20 машин.
Патентная система
Максимальная сумма доходов от реализации по всем видам бизнеса на патенте — 60 млн рублей в год.

Если предприниматель превысит лимиты, то придется пересчитать налоги задним числом — с первого дня срока, на который ИП получил патент. В этом случае коммерсант переходит на общий режим или УСН, если ранее уведомлял ФНС об упрощенке.

Понадобится доплатить налог по УСН или НДФЛ с НДС, выставить счета-фактуры. С даты, когда ИП перешел на общий режим, можно начать платить ЕНВД. Но заплатить вмененный налог за прошлые месяцы не получится.

Упрощенка

При расчете лимита в 150 млн рублей учитывайте:

  • выручку от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • авансы, которые получили от покупателей.

В норматив не включайте кредиты и займы, залог и задаток и другие поступления, которые названы в статье 251 НК РФ.

Патент

При расчете норматива в 60 млн рублей учитывайте только выручку от реализации. Лимит общий для всех патентов ИП. Если вы совмещаете УСН и патент, то в лимит 60 млн рублей нужно включить выручку от обоих режимов.

Совет. Вовремя отражайте доходы в книгах учета. Если в конце года ваши доходы приближаются к предельным значениям, то примите меры, чтобы не «слететь» с УСН или патента.

Как сократить доходы в конце года

Способ №  1 — безопасный

Чтобы снизить доходы 2017 года, попросите покупателей перенести платежи с ноября или декабря на 2018 год. Ведь в лимиты при УСН и патенте нужно включать оплаченные доходы. Чтобы перенести сроки оплаты, заключите с покупателями допсоглашения к договорам.

Способ №  2 — безопасный

Еще один способ снизить доходы — заменить авансы покупателей на задаток. Для этого заключите дополнительные соглашения о том, что покупатели платят по договорам задаток. В отличие от аванса задаток остается у поставщика, если покупатель не выполняет своих обязательств, скажем, расторгает договор.

Задаток в отличие от авансов в доходы включать не надо.

Минус первого способа в том, что он не выгоден ИП, так как он получит деньги позже, чем рассчитывал. А минус второго — покупатель может отказаться заменить платеж на задаток.

Способ №  3 — опасный

Замените договор купли-продажи займом. По такому договору покупатель перечислит вам заем. И вы не включите эту сумму в доходы. А в 2018 году вы проведете взаимозачет с покупателем — направите заем на оплату товаров. Но тут есть риски, что налоговики признают сделку фиктивной. Особенно если сумма займа совпадет с полной стоимостью отгруженных товаров. Если вы решили воспользоваться таким способом, предупредите клиента, что надо в платежке указывать «Перечисление займа», а не «Аванс».

Также датируйте договор займа более ранним числом, чем соглашение о продаже товаров. Так вы снизите риски.

Способ №  4 — опасный

Оформите с покупателями посреднические договоры. По таким соглашениям вы купите товары как посредник, а затем отгрузите их клиентам. В таком случае ИП включит в доходы только комиссионное вознаграждение, а не всю стоимость товаров.

Чтобы налоговики не признали сделки фиктивными, оформляйте подробные отчеты комиссионера. В отчетах пишите наименование, количество и стоимость товаров. Кроме того, собирайте с комитентов заявки на приобретение товаров. Иначе судьи могут поддержать налоговиков.

Каких работников включать в лимит средней численности

Лимит по средней численности работников действует для всех спецрежимов. Такую численность считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 26.10.2015 №  498.

В среднюю численность включайте штатников, в том числе внешних совместителей, а также работников по гражданско-правовым договорам.

При расчете количества штатников учитывайте только тех, кто входит в среднесписочную численность. В нее не включайте работников, которые находятся в отпусках по беременности и по уходу за ребенком до трех лет.

Как определить среднюю численность

Сначала возьмите среднюю численность работников в каждом месяце, который включаете в расчет. А затем поделите на число месяцев.

Если предприниматель совмещает УСН и патент, то лимит равен 15 работникам.

Если, например, у бизнесмена на УСН в декабре 2017 года работает более 100 человек, это не значит, что надо автоматически переходить на общий режим. Чтобы не «слететь» с УСН, надо по итогам года выйти на лимит в 100 человек.

Как не превысить лимит по численности

Чтобы не превысить лимит по численности, вовремя оформляйте трудовые договоры, приказы об увольнении, отпусках по уходу за детьми до трех лет. Уточняйте данные о работниках каждый месяц. Если из-за новичка ИП превысит лимит, то предупредите коммерсанта о рисках. Отсрочьте прием новых работников, до даты увольнения или начала «детского» отпуска кого-то из сотрудников.

Как ИП на УСН контролировать стоимость основных средств

ИП на упрощенке нельзя превышать еще один лимит — по остаточной стоимости основных средств. Норматив равен 150 млн рублей. Если у ИП стоимость имущества окажется больше лимита на 31 декабря, то ИП лишится упрощенки.

К основным средствам при расчете лимита относите только имущество, по которому начисляют амортизацию по правилам налога на прибыль. Это объекты, которые ИП будет использовать более 12 месяцев с первоначальной стоимостью свыше 100 000 ₽. Сравнивать с лимитом вам нужно остаточную стоимость основных средств, которую определите по правилам бухучета.

ИП не ведут бухучет. Поэтому, чтобы не превысить лимит, вам нужно определять остаточную стоимость имущества по правилам бухучета в налоговом регистре. Утвердите форму такого регистра.

В регистре отражайте первоначальную стоимость и каждый месяц считайте по правилам бухучета амортизацию. Для удобства применяйте линейный метод — то есть каждый месяц отражайте амортизацию в одинаковой сумме.

Предположим, ИП купил здание стоимостью 50 800 000 ₽ и установил срок службы — 400 месяцев. Тогда каждый месяц ИП будет отражать в регистре амортизацию — 127 000 ₽.

Файлы для скачивания

Образец регистра по учету основных средств

Определяйте остаточную стоимость имущества по правилам бухучета

Скачать

Как открыть свой бизнес за 15 минут?

Бесплатная подготовка полного пакета документов для регистрации ИП