Как не дать налоговикам взыскать авансы по УСН

Многие ИП спешат скорее сдать декларацию по УСН, хотя крайний срок 30 апреля. Но есть случаи, когда ранняя отчетность может навредить. Инспекторы потребуют налог, даже если вы его не должны платить.

Расскажем, как не дать налоговикам взыскать лишнее.

Кому инспекторы могут выставить требование

Некоторые ИП зачастую не вносят авансы или вносят лишь часть, если предполагают, что по итогам года прибыль сократится, поэтому налог будет ниже авансовых сумм. Чтобы не переплачивать, ИП вносят в бюджет разницу между суммами аванса за 9 месяцев и налога за год. В то же время если такие предприниматели сдадут декларацию по УСН, то инспекторы потребуют доплатить авансы.

По закону ИП на упрощенке с доходов обязаны платить авансы, если получили доходы, а ИП на «доходно-расходной» упрощенке перечисляют авансы, если доходы выше расходов (п. 4 ст. 346.21 НК). Если налог за год получился ниже авансов, то сумму к уменьшению инспекторы отразят в карточке расчетов с бюджетом ИП в срок для оплаты налога — 30 апреля.

Поэтому, как только сдадите декларацию, программа налоговиков сверит авансы в декларации с суммами, которые вы перечислили. Если оплатили меньше, инспекторы выставят требование. Не заплатите — заблокируют счет и выставят инкассо. Поэтому не спешите с декларацией. Представьте отчетность ближе к 30 апреля.

Пример. Как избежать взыскания налога. Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», ставка налога — 15%. Аванс за 9 месяцев равен 150 000 руб. [(2 500 000 руб. – 150 0000 руб.) × 15%]. Доход за год — 2 600 000 руб., расходы — 1 800 000 руб. Налог за год — 120 000 руб. [(2 600 000 руб. – 1 800 000 руб.) × 15%]. Налог к уменьшению — 30 000 руб. (150 000 – 120 000). ИП заплатил аванс только в сумме 120 000 руб., то есть в сумме, которая соответствует налогу за год.

Но если ИП сдаст декларацию в феврале, то весь март и апрель будет числиться должником. То есть ИФНС начислит аванс в сумме 150 000 руб., а уменьшит эту сумму только 30 апреля, когда наступит срок уплаты налога. Поэтому ИФНС может взыскать 30 000 руб. Чтобы этого избежать, сдайте декларацию 30 апреля.

Как быть, если отчетность сдали

Если ИП уже сдал декларацию и не заплатил авансы, то у него есть три варианта.

Первый вариант

Бизнесмен может доплатить авансы, а затем подать заявление о возврате излишне перечисленных сумм. Правда, придется подождать 30 апреля, прежде чем подать заявление на возврат. Налоговики не видят переплату раньше этой даты, поскольку отразят налог к уменьшению лишь 30 апреля, в крайний срок уплаты налога. Этот вариант актуален для тех, кто работает с госзаказами, крупными контрагентами, получает лицензии и т. д. Для них главное — получить справку об отсутствии задолженности.

По общим правилам переплату должны вернуть через месяц после того, как ИП подал заявления о возврате (п. 6 ст. 78 НК). Но решение по заявлению инспекторы примут только после камеральной проверки декларации (п. 8.1 ст. 78 НК). На нее отведено до трех месяцев. И, скорее всего, средства вернут не ранее июля (если отчетность сдали в марте).

Второй вариант

Сдать ошибочную уточненку, а потом снова исправить ее. То есть сначала вы сдаете первую уточненку, в которой умышленно уменьшаете доходы или увеличиваете расходы за 9 месяцев, чтобы приравнять авансы к сумме годового налога. Так вы избавитесь от задолженности по авансам. Потом, когда наступает крайний срок сдачи отчетности, вы сдаете вторую уточненную декларацию. В ней отражаете правильные авансы. Но у инспекции не будет времени на их взыскание. Минус этого варианта — лишний документооборот, связанный с уточнением деклараций.

Третий вариант

Ничего не делать, а в случае спора подать жалобу в УФНС. Вполне возможно, что инспекция не выставит требование на авансы. А если выставит, то обжалуйте требование в управлении ФНС. В жалобе напишите, что ИФНС необоснованно требует авансы, поскольку общая сумма по декларации ниже, чем ранее начисленная сумма авансовых платежей. Сошлитесь в жалобе на решения судов по аналогичным делам. Например, свежее постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.10.2019 № Ф08-8561/2019 по делу № А32-33974/2018.

Инспекторы начислят пени с просроченных авансов. Но если авансы выше, чем налог, то ИФНС должна пересчитать пени только с суммы, не превышающей размер налога (письмо ФНС от 13.01.2020 № СД-4-3/101@).