Главные причины по которым ИП отказывают в выдаче патента

С 2020 года ввели новые ограничения для работы на ПСН поэтому некоторые ИП больше не смогут купить патент. Рассказываем, когда ФНС откажет в выдаче патента.

ИП не оплатил патент в срок

Инспекция вправе отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче нового патента, если за ним числится недоимка по предыдущему патенту (подп. 4 п. 4 ст. 346.45 НК). Чтобы не лишиться права на спецрежим, оплатите патент в установленный срок, чтобы избежать недоимки. Если инспекторы откажут в патенте, с выручки придется платить налоги по общей системе или УСН.

Коммерсант не заполнил обязательные поля в заявлении на ПСН

Еще одно основание для отказа в выдаче патента — индивидуальный предприниматель не заполнил все обязательные поля в заявлении на специальный режим. Например, коммерсант не указал срок патента, адрес места деятельности, вид и код бизнеса в заявлении на ПСН (письмо Минфина от 13.09.2019 № 03-11-11/70768).

Форму заявления на получение патента возьмите из приказа ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. На первой странице отразите свои Ф. И. О. и адрес проживания, укажите количество месяцев, на которые запрашиваете патент, и первый день работы на спецрежиме. Начать работать на патенте можно с любой даты, не только с начала месяца.

На второй странице отметьте вид бизнеса, есть ли у вас работники. Вид деятельности запишите точно так, как это предусмотрено в региональном законе.

Идентификационный код в заявлении на патент заполните следующим образом. Первые две цифры — это номер подпункта вашей деятельности в пункте 2 статьи 346.43 НК. Третий и четвертый знаки — номер вашего региона. Последние два знака в коде — порядковый номер вида деятельности по классификатору (утв. приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@).

Лист А. Отразите адреса, где будете вести патентную деятельность. Лист заполните по всем видам деятельности, кроме перевозок, сдачи имущества в аренду, розничной торговли и услуг общепита.

Лист Б. Оформите лист, если на патент переводите перевозки. Запишите все автомобили и водные суда, которые будете использовать в деятельности, — марку, регистрационный знак, количество пассажирских мест или грузоподъемность, идентификационный номер — VIN наземного транспорта или ИМО водного судна.

Если у вас несколько машин и листа для них не хватает, оформите дополнительные.

Лист В. Отразите данные по объектам, сдаваемым в аренду, точкам торговли или общепита. Укажите площадь и код объекта, например, 05 — жилое помещение, 06 — нежилое помещение, 09 — магазин, 10 — павильон, 14 — палатка, 23 — ресторан, 24 — бар, 25 — кафе, 26 — столовая.

Если объектов у вас несколько, на каждый из них заполните отдельный лист В.

ИП неправильно указал срок патента в заявлении

Предприниматели могут получить патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК). Если ИП укажет в заявлении срок за пределами календарного года, инспекторы откажут в выдаче патента. Например, если ИП попросит патент с 1 февраля на 12 месяцев, инспекторы не дадут патент (подп. 2 п. 4 ст. 346.45 НК). Чтобы исправить ошибку, нужно подать новое заявление о переходе на ПСН. Например, с 15 февраля на 10 месяцев.

ИП нарушил условия перехода на ПСН

Если индивидуальный предприниматель утратил право на патентную систему, то вновь применять спецрежим в отношении того же вида деятельности коммерсант сможет только со следующего календарного года.

Если индивидуальный предприниматель захочет перейти на патентную систему раньше, налоговые инспекторы откажут коммерсанту в выдаче патента. Аналогичные правила касаются и ситуаций, когда бизнесмен добровольно прекратил деятельность на ПСН до того, как истек срок патента. В таком случае индивидуальный предприниматель сможет перейти на патентную систему только со следующего года (подп. 3 п. 4 и абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК).

ИП не соответствует новым региональным лимитам

Купить патент в 2020 году смогут меньше индивидуальных предпринимателей. С 29 сентября 2019 года регионы получили право ограничивать:

  • площади, сдаваемые в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК);
  • количество автомобилей и судов водного транспорта для пассажирских и грузовых перевозок (подп. 10, 11, 32 и 33 п. 2 ст. 346.43 НК);
  • число объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов общепита (подп. 45—48 п. 2 ст. 346.43 НК).

Четырнадцать регионов уже воспользовались новшеством и ограничили число автомобилей, торговых точек, площади помещений (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК).

Когда ИП утратит право на ПСН

В 2020 году ИП утратит право на ПСН, если будет продавать одежду из натурального меха (письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747).

ИП может работать на патенте, если реализует изделия из искусственного меха и другую одежду. Также бизнесмен может совмещать УСН и ПСН, если торгует маркированными и немаркированными товарами. Например, может продавать мех на упрощенке, прочие изделия — на патенте. Минфин дал подробные разъяснения для плательщиков ЕНВД, но они актуальны и для патента (письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500).

Продавцы обуви утратят право на патент с 1 марта 2020 года, так как до этой даты можно продавать немаркированную обувь (письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-09/92662, подп. «д» п. 2 постановления Правительства от 05.07.2019 № 860). Остаться на патенте до 1 июля 2020 года могут ИП, которые продают лекарства, так как маркировку продлят до этой даты (письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100308).