На какой режим перейти, когда отменят ЕНВД

С 2021 года отменят ЕНВД. Чтобы ИП успели подготовиться, ФНС подготовила специальную методичку. Минфин тоже не стоит в стороне, вносит проект с поправками в патентную систему. Узнайте, какие у вас есть варианты.

В марте налоговики выпустили методичку с советами по выбору новой системы для бывших вмененщиков (письмо ФНС от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@). Бизнесменам предлагают выбрать вместо ЕНВД общий режим, упрощенку, патент или НПД. Налоговики описывают преимущества и недостатки каждого режима. Правда, рекомендации налоговиков уже сейчас устарели, поскольку в условиях эпидемии власти приняли экстренные решения.

Например, из методички следует, что режим НПД действует в 23 регионах. Но Президент уже подписал закон, который распространяет режим самозанятых на всю страну с 1 июля 2020 года (Федеральный закон от 01.04.2020 № 101‑ФЗ). Налоговики перечисляют ограничения для патента, но не сообщают, что их планируют кардинально поменять. По сути, патентную систему максимально приблизят к вмененке.

Что поменяют в патенте

Минфин планирует сделать патентную систему еще более привлекательной для ИП. Поясним, чем именно.

Вычет на взносы

Стоимость патента разрешат уменьшить на уплаченные страховые взносы ИП и работников, а также на выплаченные за счет средств предпринимателя больничные пособия. Коммерсант с персоналом уменьшит налог не более чем на 50 процентов. Бизнесмены-одиночки смогут уменьшать налог до нуля. Чтобы уменьшить налог, Предприниматель должен будет отправить в инспекцию уведомление. Форму разработает ФНС.

Новые возможности для магазинов и кафе

Предприниматели смогут применять патент в магазинах и кафе с большей площадью. Сейчас ПСН подходит только для объектов с торговым залом или залом обслуживания посетителей до 50 кв. м. Минфин собирается увеличить максимальную площадь до 150 кв. м, как при ЕНВД.

Новые патентные виды деятельности

Минфин планирует расширить перечень разрешенных видов бизнеса для патента. Добавят три вида услуг, по которым сейчас можно применять ЕНВД:

  • сдача в аренду мест для стоянки автомобилей;
  • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Еще ИП на патенте смогут сдавать в субаренду недвижимость, которая им не принадлежит на праве собственности.

Как сделать правильный выбор после отмены ЕНВД

Налоговый кодекс предлагает для ИП вместо вмененки четыре режима:

  • УСН;
  • Общий;
  • Патент;
  • НПД.

На общем режиме, упрощенке и НПД придется платить налоги с фактических доходов. А вот на патенте налог будет зависеть только от потенциально возможного дохода и срока патента. Чтобы сделать выбор, нужно выяснить, какой доход установили для вашего вида деятельности власти вашего субъекта.

Каждый регион сам устанавливает размер дохода. Например, в Липецкой области размер потенциального дохода зависит от количества магазинов, а в Московской области — от количества работников. Условия патента в каждом регионе публикует ФНС на сайте nalog.ru в разделе «Налогообложение в Российской Федерации» /«Действующие в РФ налоги и сборы»/«Патентная система налогообложения».

Пример, того как выбрать налоговый режим после отмены ЕНВД

На примере рассмотрим, какой налоговый режим окажется выгодным для ИП в 2021 году. В примере учтем изменения, которые запланировал Минфин для патента.

ИП на ЕНВД торгует в розницу через магазин с площадью зала 120 кв м. Магазин находится в Московской области. ИП имеет трех работников.

За 2020 год ЕНВД к уплате с учетом взносов составил 233 864 руб.

Годовая выручка магазина — 16 200 000 руб., зарплата работников — 873 360 руб., остальные расходы — 11 100 000 руб. Ставки налога по УСН и патенту — базовые. Нужно выбрать оптимальный налоговый режим для бизнесмена на 2021 год.

Систему НПД предприниматель применять не сможет, так как продает покупные товары и является работодателем. Общий режим также не будем рассматривать, так как нагрузка по нему выше, чем на спецрежимах. Оказалось, что, если власти Московской области не увеличат потенциально возможный годовой доход, ИП будет выгоднее перейти на патент.

ПоказательУСН
доходы-расходы
УСН
доходы
Патент
Годовая выручка или потенциально возможный доход для ПСН16 200 00016 200 000536 230
Расходы без ЗП и взносов11 100 00011 100 00011 100 000
ЗП873 360873 360873 360
Взносы по ЗП263 755263 755263 755
Взносы ИП204 218204 21847 580
Начисленный налог573 351972 00080 435
Налог к уплате573 351501 32740 218
Итого1 041 324969 300384 408
Выбор оптимального режима в 2021 году для ИП

Как перейти с вмененки на УСН

Прежде чем переходить на упрощенку, проверьте, соответствует ваш бизнес лимитам по УСН или нет. Сейчас предельная величина доходов на упрощенной системе — 150 млн руб. Но власти планируют увеличить лимит до 200 млн руб. (законопроект № 875580-7 на сайте sozd.duma.gov.ru). С лимитом сравнивайте доходы от реализации и внереализационные доходы. Причем перейти на УСН предприниматели вправе при любых доходах, но уже после перехода должны соблюдать лимиты. Если предприниматель нарушит ограничение, то он утратит право на УСН с начала того квартала, в котором превысит лимит.

Сейчас максимальная средняя численность работников предпринимателей на УСН — 100 человек, такая же, как и у вмененщиков (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК). Лимит по численности законодатели планируют увеличить до 130 человек.

Если с лимитами все в порядке, не позднее 31 декабря 2020 года подайте уведомление о переходе на УСН с 1 января 2021 года по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). В уведомлении укажите код признака налогоплательщика — 3. Определитесь с объектом налогообложения. Если выбрали объект «доходы», впишите код 1, а если «доходы минус расходы» — код 2. В строках, где нужно отражать доходы за 9 месяцев и стоимость ОС, поставьте прочерки.

Инспекция не подтверждает переход на УСН и не высылает какие-либо документы об этом. Если предприниматель соответствует условиям и подал уведомление о переходе на УСН в срок, то считается, что он перешел на упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК). Бизнесмен может обратиться в ИФНС с просьбой выдать письменное подтверждение применения УСН. Тогда инспекция направит информационное письмо по форме № 26.2-7 (приложение 7 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В письме налоговая укажет дату, когда предприниматель уведомил о переходе на УСН. Эта бумага подтвердит переход на упрощенку, если вы потяряете уведомление.

Как перейти с вмененки на патент

Приобрести патент могут бизнесмены в тех регионах, где власти ввели патентную систему для вашего вида деятельности. Также вам придется следить за лимитами дохода и численности.

Предприниматель вправе работать на патенте, если доходы с начала календарного года не превысили 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). Средняя численность работников предпринимателя на патенте не должна превышать 15 человек. Показатель считайте за период, на который получили патент (подп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК и письмо Минфина от 16.07.2019 № 03-11-11/52551). В среднюю численность включайте только «патентных» работников (письма Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188 и от 29.10.2018 № 03-11-09/77379).

С 29 сентября 2019 года регионы вправе вводить свои требования для патента (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК). Например, власти могут ограничить число автомобилей, торговых точек или площадь помещений, которые предприниматели сдают в аренду. Поэтому, прежде чем покупать патент, проверьте, есть ли в вашем регионе специальные правила. Кроме того, предприниматели не вправе применять патент, если продают лекарства, обувь и меха, подлежащие маркировке (п. 2.3 ст. 346.26 и подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК).

По собственному желанию ИП может перевести действующий вмененный бизнес на патентную систему только с начала года (п. 1 ст. 346.28 НК). Чтобы получить патент на 2021 год, отправьте заявление не позднее 17 декабря 2020 года, то есть за 10 рабочих дней до начала года (п. 2 ст. 346.45 НК). Заявление составьте по форме № 26.5-1 (приложение 1 к приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). Бланк направьте в ИФНС по месту жительства. Если работать будете в субъекте, где не состоите на учете, заявление подайте в любую инспекцию этого региона (письмо Минфина от 24.10.2018 № 03-11-12/76277).

В заявлении укажите, на сколько месяцев вы хотите получить патент, вид деятельности и его код. На втором листе отразите среднюю численность работников. Если нанимать персонал не планируете, то в соответствующей ячейке поставьте код 2. Какие листы заполнить в заявлении, смотрите в табл. 2 ниже. На основании вашего заявления инспекция рассчитает стоимость патента и выдаст уведомление с суммой налога.

Как заполнить заявление на патент:

  • Страницы 1 и 2: все ИП;
  • Лист А: все ИП, кроме тех, кто перевозит пассажиров, грузы, сдаёт в аренду жильё, торгует в розницу или оказывает услуги общепита;
  • Лист Б: ИП, которые перевозят пассажиров или грузы;
  • Лист В: ИП, которые сдают в аренду жильё, торгуют в розницу или оказывают услуги общепита.

Как перейти с вмененки на НПД

Предпринимателю придется соблюсти несколько ограничений, чтобы стать самозанятым. Во-первых, ИП вправе применять новый спецрежим, только если у него нет работников по трудовому договору. Во-вторых, нужно соблюдать лимит доходов — 2,4 млн руб. в год. В-третьих, не все доходы можно перевести на спецрежим. Например, ИП не вправе платить новый налог, если перепродают товары не собственного производства.

Перейти на новый спецрежим можно в любой момент, необязательно ждать 1 января 2021 года. Но если перейти на НПД заранее, придется сняться с ЕНВД. Подайте заявление по форме № ЕНВД-4 в течение месяца, как стали плательщиком НПД (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ и приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Чтобы предпринимателю встать на учет в качестве плательщика налога на профдоход, посещать ИФНС не надо. Достаточно направить заявление с помощью приложения «Мой налог», через личный кабинет на сайте nalog.ru или банк. Подписывать заявление электронной подписью не требуется.

Как перейти с вмененки на ОСН

Чтобы работать на общем режиме, никаких ограничений нет. Однако предприниматели на общем режиме являются плательщиками НДС. Поэтому на ОСН высокая налоговая нагрузка. Работать на общем режиме целесообразно, только если вы сотрудничаете с крупными компаниями, чтобы они могли заявить вычет НДС, когда покупают у вас товары. Кроме того, придется перейти на общую систему, если вы не вписываетесь в лимиты по спецрежимам. Чтобы перейти на ОСН в 2021 году, не нужно предпринимать никаких действий. Как только ЕНВД перестанет действовать, ИФНС автоматически переведет бизнесмена с вмененки на общий режим.