Сколько реально может сэкономить ИП, если будет платить взносы по льготному тарифу

ИП, которые попали в реестр МСП, могут платить взносы по тарифу 15%, но есть ли на самом деле выгода от льготных тарифов? Стало сложнее считать взносы и стал выше налог, так как уменьшаются вычеты или расходы.

Как уменьшились платежи по взносам

С 1 апреля ИП-работодатель начисляет взносы с выплат работникам сверх МРОТ по льготной ставке 15 процентов, если числится в реестре малого и среднего бизнеса на сайте ofd.nalog.ru (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102‑ФЗ). Подробности — в табл. 1 ниже. Налоговики стали рассылать страхователям письма с новой формулой расчета взносов. Покажем расчет на примере ниже.

ВыплатыПенсионныеМедицинскиеСоциальные
В пределах МРОТ 12 130 ₽22%5,1%2,9%
Сверх МРОТ10%5%0%
Ставки взносов для малых предприятий

Как начислять взносы по пониженным ставкам

ИП числится в реестре МСП. Он начислил зарплату работнику за апрель — 45 000 руб. Доходы сотрудника за январь — март равны 120 000 руб. Ранее начисленные взносы: пенсионные — 26 400 руб., медицинские — 6120 руб., социальные — 3480 руб.

Рассчитаем взносы за апрель.

Пенсионные взносы — 5955,6 руб. [120 000 руб. × 22% +12 130 руб. × 22% + (165 000 руб. – 120 000 руб. – 12 130 руб. ) × 10% – 26 400 руб.].

Медицинские взносы — 2262,13 руб. [120 000 руб. × 5,1% + 12 130 руб. × 5,1% + (165 000 руб. – 120 000 руб. – 12 130 руб.) × 5% – 6120 руб.].

Социальные — 351,77 руб. [120 000 руб. × 2,9% +12 130 руб. × 2,9% + (165 000 руб. – 120 000 руб. –12 130 руб. ) × 0% – 3480 руб.].

Как разъясняют налоговики, работодатели вправе, но не обязаны применять льготные тарифы по страховым взносам (письмо ФНС от 15.04.2020 № БС-4-11/6330@). Поэтому бухгалтеры задаются вопросом, есть ли смысл отказаться от льготного тарифа, чтобы не усложнять себе работу.

Почему платить меньше взносов не всегда выгодно

Если используете пониженные тарифы по взносам, вы платите в бюджет меньше взносов. Однако это не всегда плюс. На взносы вы уменьшаете либо налог к уплате, либо налоговую базу в зависимости от налогового режима (см. табл. 2 ниже). Так что если вы платите меньше взносов, то снижаете вычет или расходы. И заплатите больше основного налога в бюджет, чем если бы применяли обычные ставки по взносам. А будет ли экономия из-за пониженных ставок, разберемся далее.

Налоговый режимКак учитывают взносыКакую сумму платит ИП в бюджет
УСН (доходы)Включают в вычет, который не может быть больше 50% от налогаНачисленный налог за минусом вычета
УСН (доходы минус расходы)Включают в расходы, которые уменьшают налоговую базуНалоговую базу, умноженную на ставку
ЕНВДВключают в вычет, который не может быть больше 50% от налогаНачисленный налог за минусом вычета
ПатентНе учитываютПолную стоимость патента
Общий режимВключают в расходы, которые уменьшают налоговую базуНалоговую базу, умноженную на ставку
Как ИП учитывают взносы за работников

Как посчитать экономию

Вы не сможете воспользоваться пониженными ставками по взносам, если зарплата сотрудников не превышает минималку в 12 130 руб. Если зарплата сотрудников больше МРОТ, то нужно определить, есть ли экономия. Но следует разбираться отдельно с каждым налоговым режимом.

Патент

Вы получите экономию от пониженных ставок по взносам.

ИП на патенте не вправе снижать стоимость патента на взносы. Так что для вас экономия налицо. При пониженных ставках вы платите в бюджет меньше взносов, а стоимость патента от взносов не зависит. Экономия будет равна сниженным платежам по взносам или 15 процентам от зарплаты свыше МРОТ. Законодатели внесли проект с поправками в НК, согласно которым ИП на патенте смогут уменьшать стоимость патента на взносы (проект 100317 на сайте regulation.gov.ru). Но пока поправки не приняли, вы платите в бюджет всю стоимость патента.

УСН с объектом «доходы» или ЕНВД

Вы получите экономию от пониженных ставок, если уплаченные взносы с выплат работникам и за ИП превышают половину от начисленного налога. Поясним.

ИП с работниками на ЕНВД и УСН с объектом «доходы» вправе снижать налог к уплате не более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК). Так что если уплаченные взносы за ИП и работников получаются меньше половины от налога, вы снижаете налог на все взносы. И чем ниже платеж по взносам, тем больше будет платеж по УСН или ЕНВД. А общая сумма платежей остается постоянной. Экономия нулевая.

Как посчитать экономию при ЕНВД

ИП на вмененке занимается розничной торговлей через магазин с торговой площадью 100 кв. м. Весь II квартал магазин работал. Зарплата работников за апрель — июнь равна 260 тыс. руб. Покажем, сколько ИП заплатит взносов и ЕНВД за II квартал при пониженных ставках и если бы ставки остались прежними. Посчитаем экономию. Для простоты расчетов базу и взносы за период с января по март не учитываем и примем, что все взносы ИП перечисляет в последний день месяца и включает в вычет за этот месяц.

Расчет смотрите в образце 1 ниже. Поскольку взносы меньше половины от начисленного налога, экономии от пониженных взносов ИП не получает.

Если же уплаченные взносы превышают 50 процентов от налога, то не все платежи попадают в вычет. В этом случае вы выигрываете от пониженных ставок взносов. Вы перечисляете в бюджет меньше взносов, а платеж по ЕНВД или УСН с объектом «доходы» остается равным половине от начисленного налога.

Как посчитать экономию при УСН с объектом «доходы»

ИП с работниками применяет УСН с объектом «доходы». Расчет экономии от пониженных ставок по взносам смотрите в образце 2 ниже. Как видно из примера, ИП может уменьшить налог не на все уплаченные взносы. И получает экономию от сниженных ставок в сумме больше 50 тыс. руб.

УСН с объектом «доходы минус расходы»

При этом налоговом режиме вы выигрываете от пониженных ставок по взносам независимо от суммы ваших доходов и расходов.

Платежи по взносам с зарплаты свыше 12 130 руб. сокращаете наполовину. При этом действительно вы уменьшаете учитываемые при УСН расходы. Однако налог к уплате вырастет не на всю сумму уменьшенных расходов в виде сниженных взносов. Вы заплатите больше упрощенного налога всего лишь на 15 процентов от уменьшенных расходов или даже меньше, если при УСН у вас пониженная ставка. Так, при УСН со ставкой 15 процентов экономия равна уменьшенному платежу по взносам за минусом 15 процентов от этой суммы.

Как посчитать экономию при УСН с объектом «доходы минус расходы»

ИП с работниками работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Расчет экономии из-за пониженных ставок смотрите в образце 3 ниже. Из-за уменьшенных тарифов ИП снизил платежи по страховым взносам на 56 805 руб. (150 000 – 93 195). В результате расходы тоже уменьшились, а авансовый платеж по УСН по итогам полугодия вырос на 8521 руб. (226 021 – 217 500). Однако общая экономия по налогу и взносам составила 48 284  руб. (56 805 – 8521).

Общий режим

При общем режиме вы получаете экономию от пониженных ставок по взносам при любых доходах и расходах.

Порядок тот же, что и при УСН с объектом «доходы минус расходы». Вы снижаете платежи по страховым взносам, при этом уменьшаются расходы по НДФЛ, которые входят в профессиональный вычет. Увеличивается налоговая база по НДФЛ. Однако сам НДФЛ к уплате вырастает только на 13 процентов от потерянных расходов. Значит, экономия равна 87 процентам от уменьшенного платежа по взносам (см. образец 4 ниже). Предприниматель снизил платежи по страховым взносам почти на 57 тыс. руб. В результате авансовый платеж по НДФЛ вырос примерно на 7 тыс. руб. А общая экономия составила около 50 тыс. руб.