Частые ошибки в расчете 6-НДФЛ за I квартал

В прошлом году ФНС разрешила ошибаться в 6-НДФЛ, если недочеты не критичны. В то же время не все ошибки одинаково безопасны. Есть те, за которые можно получить штраф.

Проверьте ваш расчет за I квартал, прежде чем сдавать его в инспекцию.

Включили в расчет зарплату за март

В чем ошибаются. Многие бизнесмены заполняют в строках 100—140 расчета 6-НДФЛ за I квартал зарплату за март, которую выдали в последний день марта или в апреле. Это неверно. О подобной ошибке ФНС рассказала в письме от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@.

Как правильно. Вы включаете зарплату в раздел 2 формы, только если дата уплаты налога в строке 120 относится к последним трем месяцам квартала. То есть в разделе 2 отчета запишите зарплату, если выдали ее не позднее 30 марта. В этом случае срок уплаты НДФЛ выпадает на 31 марта, то есть на I квартал. Если же выдали зарплату 31 марта или в апреле, то показать ее надо в разделе 2 расчета за полугодие.

Чем грозит ошибка. Налоговики не будут штрафовать, если вы поторопились и уже показали зарплату в расчете 6-НДФЛ. В данном случае можно не подавать уточненный расчет. С этим согласны налоговики (письмо ФНС от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@). Работодатель обязан подавать уточненный расчет, если ошибка привела к неуплате НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК). А если вы вовремя заплатили НДФЛ с мартовской зарплаты, то недочет не критичный. Единственное, проследите, чтобы выплата не попала второй раз в отчет за полугодие.

Указали в строке 100 дату выдачи зарплаты

В чем ошибаются. Бухгалтеры зачастую путают дату получения дохода в строке 100 и дату, когда выдали деньги работникам. В итоге ставят в строке 100 дату выдачи зарплаты, хотя это неверно.

Как правильно. Если сотрудник получил зарплату в любой день, кроме последнего дня месяца, даты дохода и выплаты денег отличаются. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, даже если это выходной (п. 2 ст. 223 НК). Эту дату и надо поставить в строке 100. А дата выдачи денег повлияет только на строку 110. На дату выдачи вы удержали НДФЛ, поэтому эту дату запишите в строке 110 раздела 2.

Чем грозит ошибка. На практике не встречалось случаев, когда инспекция штрафовала за недостоверные сведения в строке 100. Но ФНС знает об этой ошибке (п. 15 письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@). Если инспекторы обнаружат, что дата дохода неверная, они потребуют пояснения.

Поставили неверные даты в строках 110—120

В чем ошибаются. Одна из частых ошибок — неверные даты удержания и уплаты НДФЛ в строках 110—120 раздела 2. Критичнее всего дата в строке 120, потому что именно на эту дату инспекторы начисляют НДФЛ к уплате в своей базе.

Как правильно. По правилам заполнения формы 6-НДФЛ в строке 110 нужно заполнить дату, когда удержали НДФЛ. Налог вы удерживаете при выплате денег. В строке 120 нужно заполнить крайний срок уплаты НДФЛ. В случае отпускных или больничных — последний день месяца, в случае зарплаты, доплат и премий — день, следующий за выплатой (п. 6 ст. 226 НК).

Чем грозит ошибка. Инспекторы оштрафуют за неверные даты в строках 110—120, даже если вы вовремя заплатили налог. Такие споры доходят до суда.

Вот пример из практики. Работодатель удержал НДФЛ у работников в момент выдачи зарплаты 3 февраля, а заплатил на следующий день — 4 февраля. В то же время работодатель в строке 110 записал 8 февраля, а в строке 120 — 9 февраля. Правильно было отразить по строке 110 — 03.02.2016, а по строке 120 поставить 04.02.2016. Налоговики расценили такую ошибку как недостоверные сведения в расчете и оштрафовали работодателя по статье 126.1 НК. ИФНС учла, что из-за ошибок в датах в строках 110 и 120 бюджет не пострадал, поэтому снизила штраф в 10 раз — до 50 руб. Работодатель решил оспорить штраф в суде, но проиграл (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2018 № 08АП-13519/2017).

Поставили в строке 120 дату уплаты налога

В чем ошибаются. Главбухи, которые просрочили уплату НДФЛ, стараются скрыть нарушение и ставят в строке 120 фактическую дату оплаты, а не крайний срок уплаты налога.

Как правильно. В строке 120 нужно ставить крайний срок уплаты НДФЛ. В случае зарплаты — день, следующий за выплатой, в случае отпускных или больничных — последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК).

Чем грозит ошибка. Инспекторы выставят сразу два шрафа: и за недостоверные сведения — 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК), и за просрочку НДФЛ — 20 процентов от не вовремя уплаченной суммы (ст. 123 НК).

Если выявили ошибку до того, как ее нашли налоговики, сдайте исправленный отчет. Перед отчетом доплатите пени за дни просрочки НДФЛ (см. пример). Тогда вы сможете избежать штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ. Оснований для штрафа нет, если работодатель заплатит налог, пени и сдаст исправленный 6-НДФЛ до того, как ошибку найдут инспекторы (п. 6 ст. 81 и п. 2 ст. 123 НК). Если инспекторы все-таки оштрафуют, то в суде налоговые агенты смогут доказать, что штрафы за просрочку НДФЛ незаконны (постановление ФАС Уральского округа от 03.06.2014 № Ф09-3494/14 по делу № А60-35714/2013).