Как ИП отчитаться по доходам 2019 года

В январе-феврале ИП сдали зарплатные отчеты, а сейчас пришло время отчитаться о доходах. ИП на общем режиме будут заполнять за 2019 год новую декларацию, а на упрощёнке по-новому определять налоговый период.

Как и когда отчитываться по доходам за 2019 год, зависит от вашего режима. Вмененщики уже подали декларации в январе. ИП на патенте вообще не сдают отчеты. А упрощенцам и общережимникам придется заполнить декларации в марте — апреле. А далее разберем, что особенного в отчетности за 2019 год.

Что учесть в декларации по УСН за 2019 год

С 1 июля 2020 года вы сможете выбрать, сами будете считать упрощенный налог или передадите эту обязанность инспекции. Госдума приняла в первом чтении законопроект № 875583-7, который поменяет главу 26.2 НК. Если вы передадите полномочия налоговикам, тогда сдадите последнюю декларацию в этом году за полгода — с 1 января по 30 июня. А дальше не нужно отчитываться и вести книгу учета. Отказаться от отчетности смогут упрощенцы с объектом «доходы», которые применяют онлайн-ККТ. Подробнее о новых правилах мы расскажем, когда примут закон.

За 2019 год декларацию по УСН подайте как обычно не позднее 30 апреля 2020 года (п. 1 ст. 346.23 НК). Укажите в ней все нужные показатели за год. Как сдавать декларацию в отдельных ситуациях, разберем подробно.

ИП в 2019 году снялся с учета, а потом снова зарегистрировался

Вы должны подать за 2019 год две декларации по УСН (письмо ФНС от 30.10.2019 № СД-4-3/22268), причем в разные сроки.

Первую — за период с 1 января до даты, когда ИП снялся с учета в налоговой. В ней на титульном листе поставьте код налогового периода — 50. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего после того, как ИП сняли с учета. Во второй декларации отразите показатели с даты повторной регистрации по 31 декабря 2019 года. На титульном листе поставьте код налогового периода — 34. Срок сдачи — не позднее 30 апреля.

ИП зарегистрировался в декабре 2018 года

С 29 сентября 2019 года для ИП-новичков на УСН, которые встали на учет в декабре, действует новая норма. Первый налоговый период для них заканчивается 31 декабря того года, в котором они зарегистрировались (п. 13 ст. 1 и п. 10 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). То есть если «физик» стал ИП в декабре, не позднее 30 апреля следующего года он подает первую декларацию по УСН. Причем это правило ввели задним числом, с 1 января 2018 года. В итоге стало неясно, что делать тем ИП, которые встали на учет в декабре 2018 года.

Ранее, если ИП встали на учет в декабре, первый отчет они подавали за период с даты регистрации по 31 декабря следующего года. То есть первый налоговый период составлял 13 месяцев.

Минфин разъяснил, что новая норма ухудшает положение таких ИП, поэтому обратной силы не имеет (письмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100305). Так что сдайте первую декларацию не позднее 30 апреля 2020 года, заполните в ней показатели за период с даты регистрации по 31 декабря 2019 года. На титульном листе поставьте код налогового периода — 34.

ИП зарегистрировался в декабре 2019 года

Заполните декларацию за период с даты регистрации по 31 декабря 2019 года, то есть за дни декабря. Для вас поблажки уже не действуют (Закон № 325‑ФЗ). Первый налоговый период закончился 31 декабря 2019 года.

ИП сменил место жительства

Декларацию подайте в ИФНС по новому адресу. Включите в нее все показатели за 2019 год. В разделе 1.1 или 1.2 укажите разные коды ОКТМО: за периоды до и после переезда на новое место жительства.

ИП на УСН с объектом «доходы» принял первого работника в середине года

На конец года вы являетесь работодателем, поэтому снижайте упрощенный налог к уплате только на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК и письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-11/24966). Поставьте в строке 102 раздела 2.1.1 декларации признак 1. В строке 143 запишите взносы и пособия в пределах половины от налога из строки 133.

Какие суммы взносов отразить в строках 140—142, зависит от того, когда вы приняли работников. Например, первого сотрудника вы приняли в августе. Тогда в строках 140 и 141 отразите взносы за себя, которые заплатили. Сумму покажите в пределах начисленного налога по строкам 130 и 131. В строках 142 и 143 укажите сумму взносов и пособий не выше 50 процентов налога из строк 132 и 133. Но если взносы в строках 140 и 141 окажутся больше 50 процентов суммы налога из строк 130 и 131, инспекторы потребуют пояснения. Поясните, что в начале года вы работали в одиночку, поэтому могли уменьшать авансы по УСН на все перечисленные взносы.

ИП на УСН с объектом «доходы» к концу года уволил всех сотрудников

Вам придется учесть ограничение в 50 процентов при расчете и авансов, и налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Так как вы выплачивали в 2019 году доходы физлицам, уменьшать налог на всю сумму взносов не имеете права. Поэтому в строке 102 раздела 2.1.1 поставьте признак 1. В строках 140—143 запишите взносы и пособия в пределах половины налога из строк 130—133.

Только с отчетности за 2020 год бизнесмен-одиночка сможет уменьшать налог на все взносы за себя, если не наймет новых работников (письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22085).

ИП имеет право на налоговые каникулы

Если предприниматели применяют ставку 0 процентов, они от отчетности не освобождаются (п. 4 ст. 346.20 НК). Поэтому заполните обычную декларацию, укажите в ней доходы или доходы и расходы — в зависимости от объекта. Поставьте нули вместо ставки и сумм начисленного налога.

Налоговые каникулы ИП смогут применять до конца 2020 года. Продлят ли нулевые ставки на 2021 год, пока неизвестно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477‑ФЗ).

ИП не получал доходы на УСН. Отчитаться по УСН все равно придется. Если у предпринимателя не было доходов, подавайте нулевой отчет. Заполните:

  • титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, если применяете объект «доходы»;
  • титульный лист, разделы 2.1 и 2.2, если применяете объект «доходы минус расходы».

Уплаченные взносы в строках 140—143 раздела 2.1.1 не показывайте. Начисленный налог равен нулю, уменьшать нечего. В разделе 2.2 покажите расходы, в том числе взносы за себя, и убытки. Налоговая база и налог к уплате будут равны нулю. А на убытки вы сможете уменьшить налоговую базу по УСН за 2020 год (п. 7 ст. 346.18 НК).

Что учесть в декларации 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ за 2019 год подавайте по новой форме (приказ ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@). Что поменялось, читайте подробно в журнале «Бухгалтерия ИП», 2019, № 12, с. 36. Сейчас напомним общие правила и рассмотрим сложные ситуации.

С 1 января 2020 года декларацию 4-НДФЛ отменили (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63‑ФЗ). Теперь вы обязаны сами рассчитывать авансы по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев исходя из фактических доходов и расходов. Первый аванс перечислите не позднее 27 апреля 2020 года.

Декларацию сдавайте в ИФНС по месту жительства (п. 5 ст. 227 НК). Внесите в декларацию предпринимательские доходы, а также профессиональные вычеты (п. 1 ст. 221 НК). Вычет определите в размере фактических затрат, подтвержденных документами. Если документов нет, то максимальный размер вычета — 20 процентов от доходов.

Декларацию 3-НДФЛ обязаны подавать ИП на общем режиме. Но есть несколько ситуаций, когда декларация обязательна и для спецрежимников.

Какие разделы декларации 3-НДФЛ заполнять

ИП на ОСН

Что заполнять? Титульный лист, раздел 1, раздел 2, приложение 1 и приложение 3.

Что указывать? Доходы за минусом НДС и расходы, которые входят в профвычет.

ИП на ОСН с ЕНВД или патентом

Что заполнять? Титульный лист, раздел 1, раздел 2, приложение 1 и приложение 3.

Что указывать? Доходы за минусом НДС, облагаемые НДФЛ, и расходы, которые входят в профвычет.

ИП утратил право на спецрежим

Что заполнять? Титульный лист, раздел 1, раздел 2, приложение 1 и приложение 3.

Что указывать? Доходы с момента потери права на спецрежим и расходы, которые к ним относятся и входят в профвычет.

ИП заявляет стандартный, специальный или имущественный вычет

Что заполнять? Титульный лист, раздел 1, раздел 2, приложение 5 и приложение 7.

Что указывать? Все доходы, облагаемые НДФЛ и стандартные, специальные или имущественные вычеты.

ИП продал имущество (в т.ч. которое использовал в бизнесе на ОСН, ПСН или ЕНВД)

Что заполнять? Титульный лист, раздел 1, раздел 2, приложение 6.

Что указывать? Доходы от продажи имущества и имущественный вычет (если он полагается).

ИП зарегистрировался в декабре 2018 года

Сдайте одну декларацию 3-НДФЛ за период с декабря 2018 года по 31 декабря 2019 года. Поскольку предприниматель зарегистрировался в декабре, первый налоговый период — время с даты регистрации по конец следующего года (п. 2 ст. 55 НК). Поэтому за 2018 год отдельную декларацию бизнесмен подавать не должен.

ИП зарегистрировался в декабре 2019 года

Не сдавайте декларацию в 2020 году, если у вас только доходы от бизнеса. Для ИП на ОСН, которые открыли бизнес в декабре, действует правило: первый налоговый период начинается с 1 декабря года регистрации до 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 55 НК). Но есть исключение из этого правила: предпринимателю придется сдать декларацию, если он отчитывается как «физик», например в 2019 году продал имущество и заявляет имущественный вычет.

ИП в 2019 году снялся с учета, а потом снова зарегистрировался

Предпринимателю придется подать две декларации. Первую он должен был подать в течение пяти дней, как налоговики внесли запись в ЕГРИП о ликвидации. На титульном листе декларации ИП указывает код налогового периода — 86 (подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@). Включает в декларацию все доходы и расходы с начала года до даты выхода из ЕГРИП. Вторую декларацию со стандартным кодом 34 подайте не позднее 30 апреля 2020 года (п. 1 ст. 229 НК). В ней отразите доходы с момента повторной регистрации до 31 декабря 2019 года.

ИП поменял место жительства

Декларацию 3-НДФЛ сдавайте в одном экземпляре в инспекцию по новому месту жительства (подп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 83 НК). Включите в нее все показатели за 2019 год, в том числе авансы, которые уплатили на старом месте. В разделе 1 поставьте код ОКТМО по новому месту жительства, если налог по декларации получился к доплате. Если получился налог к возврату, укажите в разделе 1 тот код ОКТМО, по которому вы перечислили авансовые платежи.

ИП не получал доходов

Подайте нулевую декларацию 3-НДФЛ. Сдать упрощенную декларацию нельзя, так как по ней можно отчитаться по другим налогам, например по НДС, но только не по НДФЛ (письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684).

ИП утратил право на спецрежим

Если вы потеряли право на УСН, ЕНВД или патент, например превысили площадь зала на вмененке, тогда отчитывайтесь по НДФЛ. Включайте в декларацию доходы с начала квартала, когда потеряли право на УСН или ЕНВД (п. 4 ст. 346.13 и п. 2.3 ст. 346.26 НК). Если вы «слетели» с ПСН, заполняйте 3-НДФЛ за весь период действия утраченного патента (п. 6 ст. 346.45 НК).

ИП продал личное имущество

Доходы от продажи подобного имущества включите в декларацию 3-НДФЛ. Покажите вычеты в размере подтвержденных расходов на покупку. Если документов нет, выручку от продажи жилья можно уменьшить на 1 млн руб., от продажи прочего имущества — на 250 тыс. руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК).