Какой расчёт 6-НДФЛ сдавать в июле и как заполнить

Из-за нерабочих дней в марте – мае 2020 года с отчетом 6-НДФЛ возникло много непонятного: когда сдавать, какие даты ставить в разделе 2 и т. п. Рассказываем, как не допустить ошибок.

В какие сроки сдавать расчет 6-НДФЛ в этом году

Правительство перенесло крайний срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал на 30 июля (п. 3 постановления от 02.04.2020 № 409 и письмо ФНС от 19.05.2020 № БС-4-11/8190@). А как быть с полугодовым отчетом? Крайний срок тоже переносится?

Если вы еще не отчитывались за I квартал, в июле сдавайте сразу два расчета: квартальный и полугодовой. Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2020 года — 30 июля, а за полугодие — 31 июля 2020 года (п. 2 ст. 230 НК). Срок сдачи полугодового 6-НДФЛ Правительство не переносило. Так что в июле сдайте сразу две формы, если еще не отчитались за I квартал. Только нужно не запутаться, где что отразить. Об этом — далее.

Что ставить в строках 120 из-за нерабочих дней в марте — мае

С 30 марта по 8 мая 2020 года длились «президентские» нерабочие дни из-за эпидемии коронавируса (указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294). В это время вы могли выдать зарплату работникам. Но непонятно, когда наступил крайний срок уплаты НДФЛ. Поэтому неясно, какие даты ставить в строке 120.

Даты в строках 120 будут зависеть от того, должен был ИП работать в нерабочие дни или нет, то есть распространяются ли на него президентские указы. Например, нерабочие дни не действовали для ИП, которые торгуют продуктами питания или товарами первой необходимости, у них непрерывное производство или аптека (подп. «в» п. 2 Указа № 206, подп. «в» п. 4 Указа № 239 и подп. «в» п. 3 Указа № 294).

Если указы Президента на вас не распространялись и нерабочие дни не действовали, ставьте в строках 120 формы 6-НДФЛ обычные даты, следующий рабочий день для зарплаты или последний день месяца для отпускных и больничных (письмо ФНС от 15.05.2020 № БС-4-11/8000@).

Например, вы выдали зарплату работникам 3 апреля 2020 года. Значит, укажите в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие такие даты:

  • строка 100 — 31.03.2020;
  • строка 110 — 03.04.2020;
  • строка 120 — 06.04.2020.

Если для вас действовал запрет на работу с 30 марта по 8 мая, но вы выплачивали зарплату в этот период, то срок уплаты НДФЛ — 12.05.2020 (письмо ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@).

Срок уплаты НДФЛ по отпускам и больничным — последний день месяца, в котором выдали деньги. Если платили отпускные и больничные в марте и апреле, запишите в строке 120 тот же срок уплаты НДФЛ — 12.05.2020, а если рассчитались с работником в мае, то 01.06.2020, так как 31 мая — выходной (п. 6 ст. 226 НК).

Как заполнить строку 120 формы 6-НДФЛ

ИП торгует одеждой, указы Президента на него распространяются.

6 апреля ИП выдал всем работникам зарплату за март 2020 года. Начисленная зарплата — 500 000 руб., удержанный НДФЛ — 65 000 руб.

СтрокаЧто указать
10031.03.2020
11006.04.2020
12012.05.2020
130500 000
14065 000

Что ставить в строке 120 из-за нерабочего дня 24 июня

Президент объявил 24 июня нерабочим днем из-за Парада Победы (Указ от 29.05.2020 № 345). А если ИП выплатил 23 июня доходы физлицу, то неясно, когда наступает срок уплаты НДФЛ. К примеру, если ИП выдал вознаграждение подрядчику, какую дату поставить в строке 120 — 24.06.2020 или 25.06.2020?

Если платили зарплату или вознаграждение подрядчику 23 июня, поставьте в строке 120 формы 6-НДФЛ дату 25.06.2020. 24 июня — нерабочий день для всех, в Указе № 345 ограничений нет. Значит, вы ставите в строке 120 следующий рабочий день — 25 июня (п. 6 ст. 226 НК). Если вы выплатили 23 июня отпускные или больничные, укажите в строке 120 последний день месяца — 30.06.2020 (п. 6 ст. 226 НК).

Какие выплаты в какой отчет вносить

В июле вы заполняете 6-НДФЛ сразу за I квартал и полугодие. Нужно не перепутать, куда какие выплаты вписать.

В разделе 1 записывайте все выплаты нарастающим итогом с начала года по последнюю дату отчетного периода. То есть в строке 020 отчета за I квартал будут суммы, начисленные в январе — марте. В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие — начисления за январь — июнь. В строке 040 вы записываете весь исчисленный НДФЛ с доходов из строки 020. А в строку 070 — только НДФЛ с выплаченных доходов до конца периода. То есть если вы выдали июньскую зарплату в июле, НДФЛ с нее в строку 070 отчета за I квартал не включайте.

В раздел 2 должны попасть доходы, для которых крайний срок уплаты НДФЛ приходится на три последних месяца отчетного периода. Поэтому в строках 120 раздела 2 квартального 6-НДФЛ будут даты в интервале с 01.01.2020 по 31.03.2020 включительно. В строках 120 раздела 2 полугодового отчета — даты с 01.04.2020 по 30.06.2020. А чтобы ничего не перепутать, воспользуйтесь нашими шпаргалками ниже.

ВыплатаОтчёт за I кварталОтчёт за полугодие
Зарплата за январь – мартДаДа
Зарплата за апрель – июньНетДа
Доходы в натуральной форме за январь – мартДаДа
Доходы в натуральной форме за апрель – июньНетДа
Отпускные, больничные и т.п. за январь – мартДаДа
Отпускные, больничные и т.п. за апрель – июньНетДа
Какие выплаты включать в строку 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ
ВыплатаОтчёт за I кварталОтчёт за полугодие
ЗарплатаВыдали с 01.01.2020 по 31.03.2020Выдали с 01.01.2020 по 31.06.2020
Отпускные, больничные и т.п.Выдали с 01.01.2020 по 31.03.2020Выдали с 01.01.2020 по 31.06.2020
Доходы в натуральной формеУдержали НДФЛ при выплате денежного дохода с 01.01.2020 по 31.03.2020Удержали НДФЛ при выплате денежного дохода с 01.01.2020 по 31.06.2020
Какой налог включать в строку 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ
ВыплатаОтчёт за I кварталОтчёт за полугодие
ЗП и прочие выплаты, кроме отпускных и больничныхВыплаты с 31.12.2019 по 30.03.2020Выплаты с 31.03.2020 по 29.06.2020
Отпускные и больничныеВыплаты января, февраля и мартаВыплаты апреля, мая и июня
Какие выплаты включить в раздел 2 формы 6-НДФЛ, если вы работали в период с 30.03.2020 по 08.05.2020
ВыплатаОтчёт за I кварталОтчёт за полугодие
ЗП и прочие выплаты, кроме отпускных и больничныхВыплаты с 31.12.2019 по 26.03.2020Выплаты с 31.03.2020 по 29.06.2020
Отпускные и больничныеВыплаты января и февраляВыплаты марта, апреля, мая и июня
Какие выплаты включить в раздел 2 формы 6-НДФЛ, если вы не работали в период с 30.03.2020 по 08.05.2020

Что делать, если поставили в строке 120 нерабочие дни

Многие ИП уже сдали 6-НДФЛ за I квартал 2020 года. Но при этом они поставили в строке 120 дату 30.03.2020 или 31.03.2020. А потом сообразили, что не имели права работать в эти дни по указам Президента о нерабочих днях. Нужно решить, сдавать теперь уточненный 6-НДФЛ или оставить как есть.

Безопаснее сдать уточненку за I квартал 2020 года, если ИП не должен был работать с 30 марта по 8 мая, но поставил в строке 120 квартального 6-НДФЛ дату 30.03.2020 или 31.03.2020.

Инспекторы при проверке 6-НДФЛ будут руководствоваться указами Президента № 206, 239 и 294. Если на ИП распространяются указы, в строках 120 расчета 6-НДФЛ не может быть дат из нерабочего периода с 30.03.2020 по 08.05.2020. Если даты есть, сведения недостоверные. И наоборот, если ИП вправе был работать с 30 марта по 8 мая, он не может поставить в строке 120 для апрельских выплат дату 12.05.2020. Это тоже ошибка.

За отчет с неверными показателями возможен штраф 500 руб. (ст. 126.1 НК). Но если вы исправили ошибку и подали уточненку до камеральной проверки, штрафа не будет.

Что будет в 6-НДФЛ из-за перенесенных отпусков

Некоторые предприниматели выплатили работнику отпускные в марте до того, как Президент объявил нерабочие дни. А с 30 марта сотрудник решил прервать отпуск, так как он попал на нерабочий период.

ИП согласился с работником, чтобы тот зря не тратил отпускные дни. И получилось, что вы выплатили лишние отпускные и удержали с них лишний налог на доходы.

Нужно разобраться, что с этим делать, как исправить ситуацию и заполнить 6-НДФЛ.

Вы должны были пересчитать отпускные. Исключите из них выплаты за неотгулянные дни отпуска. Переплату отпускных вы должны удержать из зарплаты работника за март или из апрельского аванса. При этом в разделе 1 формы 6-НДФЛ вы отражаете пересчитанную сумму отпускных (письмо ФНС от 03.09.2019 № БС-4-11/17598@). А в разделе 2 ставите те доходы, которые фактически выплатили, и тот НДФЛ, который удержали.

Как отразить в 6-НДФЛ пересчет отпускных

12 марта 2020 года ИП выплатил работнику отпускные за период с 20 по 31 марта 2020 года. Начисленная сумма — 24 000 руб. Удержанный НДФЛ — 3120 руб. С 30 марта 2020 года работник прервал отпуск. После пересчета отпускные составили 20 000 руб. (24 000 руб. : 12 дн. × 10 дн.). НДФЛ — 2600 руб. Переплата равна 4000 руб. (30 000 – 26 000), излишне удержанный НДФЛ — 520 руб. (3120 – 2600).

Переплату ИП удержал из зарплаты 5 апреля 2020 года. Зарплата за март составила 35 714 руб. (50 000 руб. : 21 дн. × 15 дн.). НДФЛ — 4643 руб. Аванс за март — 21 428 руб. (50 000 руб. : 21 дн. × 9 дн.). С учетом переплаты отпускных на руки работник получил 5 апреля 6163 руб. (35 714 – 4643 – 21 428 – 4000 + 520).

В раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие включите в строку 020 пересчитанные отпускные — 20 000 руб. и зарплату — 35 714 руб. В строке 040 покажите пересчитанный НДФЛ — 2600 руб. и 4643 руб. А в строку 070 включите удержанный налог — 3120 руб. и 4123 руб. (4643 – 520).

Нужно ли включать в 6-НДФЛ больничные пенсионеров

Работники ИП старше 65 лет брали карантинные больничные:

  • с 6 по 19 апреля;
  • с 20 по 30 апреля;
  • с 12 по 29 мая;
  • с 1 по 14 июня.

Пенсионеры получили деньги напрямую от ФСС, вы им ничего не выплачивали, только направили данные для расчета пособий (постановление Правительства от 01.04.2020 № 402 в ред. постановления от 30.05.2020 № 791). Неясно, нужно ли отражать эти выплаты в 6-НДФЛ.

Больничные пенсионеров в расчете 6-НДФЛ не отражайте, так как их оплатил ФСС. Вы записываете в отчете лишь доходы, при выплате которых выступаете налоговым агентом. А по карантинным пособиям налоговым агентом будет ФСС, фонд удержал налог с пенсионеров и перечислил в бюджет (п. 1 ст. 226 НК).

Как отражать в 6-НДФЛ выплаты за простой

Некоторые предприниматели, которые имели право работать в нерабочие дни, фактически не могли это делать по разным причинам — закрыт торговый центр, не было товара и т. п. Поэтому ИП-работодатели оформили простой и оплачивали работникам дни исходя из 2/3 оклада (ч. 2 ст. 157 ТК). Нужно разобраться, как отражать эти выплаты в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Оплата простоя не является зарплатой за отработанное время. Поэтому датой дохода будет день выплаты денег работнику (п. 1 ст. 223 НК). Поставьте в разделе 2 формы 6-НДФЛ следующие показатели:

  • строки 100 и 110 — дата выплаты;
  • строка 120 — следующий рабочий день после выплаты;
  • строка 130 — суммы выплаты;
  • строка 140 — удержанный НДФЛ.